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稅率和征收率的本質區別是什么？

2021-10-27 15:10:47

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目前國內的標準增值稅對小規模納稅人是應用率的百分之三的征收率征繳，征收率按與扣稅對象和計稅依據有關的數據信息計算應該納稅額的占比。那么稅率和征收率本質上有什么區別?

什么是稅率？

稅率，是對征稅對象的征收比例或征收額度。

稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重的重要標志。中國現行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。

什么是征收率？

征收率，在納稅人因財務會計核算制度不健全，不能提供稅法規定的課稅對象和計稅依據等資料的條件下，由稅務機關經調查核定，按與課稅對象和計稅依據相關的其他數據計算應納稅額的比例。

企業代理記賬稅率和征收率的區別如下：

一、適用范圍

適用范圍或對象來講，稅率適用于一般納稅人，而征收率適用于小規模納稅人和按稅法有關規定選擇增值稅實行簡易征收的一般納稅人。

另外注意的是，小規模納稅人如果出口國家不禁止的貨物，其稅率為0(或者征收率為0)。

二、會計核算

適用稅率的一般納稅人，其增值稅在會計核算上比較復雜，不僅有包括增值稅在內的10個二級科目，而且在增值稅科目下，又設有應交稅費-應交增值稅(進項稅額)、應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)、應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)等多個專欄和多個二級科目進行核算和反映。

需要注意的是，進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出等這些是專欄，不是會計科目!這些專欄中，在借方反映的，如進項稅額，只能在借方反映，要么藍字，要么紅字;在貸方反映的，如銷項稅額，只能在貸方反映，要么藍字，要么紅字。

而適用征收率的小規模納稅人，在應交稅費科目下，只用一個應交增值稅二級科目，通過“借”、“貸”兩個方向即可進行反映和核算。

三、稅率均高于征收率

如果說這也算兩者的一個區別的話，除0稅率外，其他稅率均高于征收率。

增值稅銷項稅額的計算，兩者的計算方式相同，兩者都是以收入(若含稅，則含稅的金額/(1+稅率/征收率))與稅率/征收率相乘計算得出。

關鍵詞： 征收率和稅率的區別

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